Затраты подлежащие возмещению из чистой прибыли это

Отрицательная прибыль убыток Нормальная прибыль Балансовая прибыль убыток - конечный финансовый результат, выявленный в отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса. Валовая банковская прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход на вложенный капитал. Она представляет собой разницу между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту коммерческих расходов. Чистая экономическая прибыль - это прибыль, остающаяся после вычитания всех расходов из общего дохода организации.

Коммерческие и общехозяйственные расходы

Затраты на производство продукции работ, услуг включаются в себестоимость продукции работ, услуг того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей см. Данное Положение о составе затрат является основным и обязательным для всех предприятий документом, регламентирующим состав себестоимости. Для отдельных отраслей народного хозяйства например, инвестиционной деятельности, строительства, торговли и общественного питания, редакционно-издательской и др.

Планирование регулирование себестоимости, направленное на ее увеличение и, соответственно, на уменьшение прибыли, как аспект налогового планирования, накопило богатый арсенал возможных способов. Цель же предлагаемой статьи прямо противоположна, а именно, не касаясь возможностей законного увеличения себестоимости, автор попытается дать некоторые практические рекомендации планирования регулирования себестоимости с целью ее снижения и, как следствие, возможности избежания неприятных налоговых последствий в виде штрафов за сокрытие искажение прибыли, дополнительных налогов на добавленную стоимость и на прибыль из-за реализации продукции ниже себестоимости.

Всегда проще предотвратить возникновение проблемы, чем исправить уже совершенное. Метод определения выручки. В Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации п. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга.

Момент отражения выручки в бухгалтерском учете Нижеприведенная аргументация не имеет прямого отношения к методу определения выручки в целях налогообложения, но представляется интересной с точки зрения налогового планирования.

Интерес есть. Именно на этом построена непонятная и потому подозрительная для покупателей выгода торговых предприятий, продающих товары в кредит. Так, например, рекламные агентства зачастую помимо своего основного вида деятельности - рекламного бизнеса - занимаются также издательской деятельностью, например, изготовлением репродуцируемых оригинал-макетов печатной продукции рекламных листков, буклетов, книжно-журнальной продукции, периодических печатных изданий и пр.

Порядок лицензирования предусмотрен упомянутым выше Временным положением с изменениями и дополнениями. Если учредителями издательства являются иностранные граждане или юридические лица, либо издательство создано с участием иностранных инвестиций, лицензионный сбор взимается в размере 1 тыс. Лицензия выдается сроком на 5 лет. Настоящее Положение распространяется на все книжные, газетные, газетно-журнальные и иные издательства, расположенные на территории Российской Федерации независимо от их организационно-правовой формы, ведомственной принадлежности и форм собственности.

Извлечение доходов предприятиями по лицензируемым видам деятельности при отсутствии таковых считается незаконным и наказывается различными штрафами. Это предусмотрено ст. Право на издательскую деятельность без лицензии имеют: - органы государственной власти и управления, суда, прокуратуры и государственного арбитража для издания официальных материалов, нормативных и иных актов, сборников судебной и арбитражной практики; - предприятия, организации, учебные и научные учреждения для издания необходимых в их деятельности материалов, не предназначенных для публичного распространения или размножаемых на правах рукописи.

Осуществляя издательскую деятельность без специальной лицензии рекламные агентства, помимо нарушения законодательства, нарушают также правила начисления и уплаты налога на прибыль и в отдельных случаях лишаются права на льготы по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль. Прибыль от издательской деятельности, в отличии от прибыли от посреднических операций, не подлежит налогообложению по повышенной ставке.

В случае же издания периодических изданий нерекламного и неэротического характера, а также издания книг в области образования и культуры рекламно-издательские предприятия имеют право на налоговые льготы.

Налоговые льготы предоставляются при наличии раздельного учета реализации и издержек производства обращения по различным видам деятельности. Отсутствие раздельного учета может иметь неприятные налоговые последствия; в частности, предприятие может быть лишено налоговых льгот. Технически раздельный учет ведется с использованием субсчетов, развернутой и многоуровневой аналитики. Реализация ниже себестоимости. Необходимость и обязательность раздельного учета выручки и затрат по различным видам продукции и видам деятельности предприятий при различных режимах налогообложения предусмотрена п.

Например, большинство предприятий средств массовой информации, являясь убыточными по основному и льготируемому виду деятельности — выпуску периодических печатных изданий нерекламного и неэротического характера, получают прибыль от других видов деятельности, например, торгово-закупочной или строительной.

Планирование регулирование себестоимости, как вид налогового планирования. Типичные ситуации Как уже сказано выше, себестоимость — это текущие издержки производства и обращения, связанные с производством и реализацией продукции. Именно эти два основных критерия себестоимости — отнесение к текущему периоду и связь с производством и реализацией продукции — позволяют контролирующим органам, с одной стороны, инкриминировать предприятиям завышение себестоимости занижение налогооблагаемой прибыли и администрации предприятий, с другой стороны, планировать регулировать себестоимость с целью избежания неприятных налоговых последствий.

Зная состав себестоимости с точки зрения бухгалтерского учета, можно предложить несколько возможных способов ее планирования регулирования. Капитальные вложения или текущие затраты. Текущий капитальный ремонт. Ремонтный фонд Бухгалтерский учет капитальных вложений ведется на счете 08, предназначенном для обобщения информации об инвестициях предприятия застройщика в основные средства, объекты природопользования и нематериальные активы.

На отдельном субсчете счета 08 учитываются затраты, не увеличивающие стоимость основных средств, финансирование которых относится за счет собственных источников финансирования предприятия, то есть за счет чистой прибыли, специальных фондов и пр. Понимание существенной разницы между долгосрочными инвестициями, то есть капитальными вложениями во внеоборотные активы, текущими запасами и затратами производства, дает возможность избежать многих ошибок при учете себестоимости. Типичные ситуации, выявляемые аудиторами при проверках А.

Таким образом, налицо два момента, не позволяющие включать указанные затраты в текущие издержки производста. А именно, долгосрочность вложений и отсутствие права собственности на овеществленный результат работ кабель связи.

Схема бухгалтерских проводок должна выглядеть следующим образом: Дт При этом затраты предприятия по прокладке кабеля при отсутствии права собственности на него неправомерно включать не только в текущие затраты, но и, как ни прискорбно, в состав собственных основных средств с последующим включением в текущие издержки через амортизацию. В случае прекращения пользования оптоволоконным кабелем например, при смене места расположения предприятия , сальдо счета Иногда предприятиям, имеющим сложное технологическое оборудование, приходится демонтировать и переносить это оборудование на другое место, например, теле радио передающие и принимающие устройства.

Для проведения этих работ привлекаются сторонние специализированные организации. Зачастую указанные затраты включаются в текущие издержки производства обращения , хотя таковыми не являются, в отличии, например, от всех видов ремонта основных средств. По своему характеру монтаж-демонтаж оборудования относится к капитальным вложениям, не увеличивающим стоимость основных средств, и должен финансироваться за счет собственных средств предприятия.

Аудиторами предлагается обычно такая схема исправления положения: cначала подготовить акт о технической неисправности радио теле передающих и принимающих устройств и необходимости проведения текущего капитального ремонта, затем заключить договор со сторонней организацией о проведении ремонтных работ, включая монтаж-демонтаж передатчиков, не указывая в договорах стоимость именно этого вида работ.

Фактические затраты на текущий капитальный ремонт собственных и арендованных основных средств включаются в текущие издержки производства обращения независимо от стоимости ремонта, что нередко приводит к образованию убытка от реализации продукции. Более грамотным и менее болезненным с точки зрения налогообложения представляется использование возможности создания ремонтного фонда как элемента учетной политики предприятия.

В частности, помимо ремонтного фонда резерва предстоящих затрат по ремонту основных средств , на этом счете могут отражаться: - суммы предстоящей оплаты отпусков, включая отчисления во внебюджетные фонды; - суммы, идущие на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; - суммы производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности.

В этом случае необходимо иметь смету на проведение ремонта, расчет нормативов отчислений и организованный контроль за выполнением работ.

Излишне образованный ремонтный фонд, остаток резерва кредитовое сальдо по счету 89 по состоянию на 31 декабря отчетного года , при реформировании баланса подлежит присоединению к прибыли отчетного года с включением в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Так, например, целесообразно запланировать создание ремонтного фонда, рассчитав разумную величину ежемесячных отчислений для образования фонда за счет текущей себестоимости, при приобретении дорогостоящего технологического оборудования, заключении договоров на аренду производственных торговых, офисных помещений или основных средств.

Расходы за счет чистой прибыли

Включаются ли начисления на заработную плату в общие затраты на содержание наемного персонала: a нет; Какую цель преследует анализ динамики показателя соотношения производственных и непроизводственных затрат: a отчетные и аналитические; Какую приоритетную задачу предприятие может решить за счет уменьшения затрат на производство единицы продукции: a увеличить общую массу прибыли; б усилить свои конкурентные позиции на рынке путем снижения цен на соответствующую продукцию. Какие затраты подлежат возмещению из чистой прибыли предприятия: a сверхнормативные затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на командировки, страховые платежи, штрафные проценты по просроченным кредитам; б вся сумма затрат на оплату труда персонала, коммерческие расходы, проценты по просроченным ссудам банка. На каких базовых принципах должна базироваться подсистема управления затратами: a целесообразности, целевого использования, эффективности; б минимизация, эффективности при использовании. Каким критерием следует руководствоваться при определении целесообразности планируемых затрат: a минимизация в сравнении с другими вариантами; б максимизации ожидаемой прибыли; в конечного экономического эффекта от реализации. С чем связано ограничение по срокам окупаемости затрат в условиях кризисной стадии развития экономики: a дороговизной кредитных ресурсов; б повышенной степенью инвестиционных рисков; в совокупностью указанных факторов. Что такое прибыль как экономическая категория: a основная цель и результатирующий показатель деятельности предприятия; б основной источник налоговых поступлений в бюджет; в источник дохода собственников предприятия. Какие из видов внереализационных поступлений представляются наиболее перспективными для предприятия: a арендная плата, доходы от вспомогательных производств; б доходы от ценных бумаг; в выручка от реализации излишнего имущества.

Управление затратами организации

Д-т 20 23, 26 К-т 89 - сумма по установленному нормативу; Д-т 89 К-т 51 70, 76 - сумма фактически произведенных расходов. В конце года остатки резерва расходов на ремонт основных средств подлежат присоединению к прибыли отчетного периода кредитовые или списываются на издержки обращения дебетовые. Бухгалтерские проводки: Д-т 89 К-т 80 - восстановлена прибыль на сумму созданного, но не использованного резерва расходов на ремонт основных средств; Д-т 20 26 К-т 89 - списано в конце отчетного периода превышение фактических расходов на ремонт основных средств над суммой начисленного резерва. На предприятии может быть создан также ремонтный фонд для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения в издержки производства затрат на проведение особо сложных в техническом отношении видов ремонта см. Изменения и дополнения, внесенные постановлением Правительства РФ от Отчисления в данный фонд производятся предприятием исходя из балансовой стоимости основных фондов и установленных предприятием самостоятельно нормативов отчислений на основании сметы на проведение такого ремонта на отчетный и последующие годы в соответствии с учетной политикой предприятия. При этом из сметы должно явно следовать, что данный ремонт действительно является особо сложным и не может быть закончен в одном отчетном периоде.

Глава V. Отчет о прибылях и убытках

Возмещаемые затраты осуществляются за счет полученной инвестором компенсационной продукции в соответствии с условиями соглашения. Пункт 1. Однако они настолько общие и расплывчаты, что практически нельзя понять, что списывать, а что нет. Поэтому по указанным проектам инвесторами предъявлены к возмещению за счет компенсационной нефти такие абсурдные затраты, как расходы на развлечения; на продвижение проекта; на благотворительность; на отношения с общественностью и средствами массовой информации; на покрытие убытков и штрафов и др. Кроме того, возникли разногласия в части компенсации иностранному персоналу разницы в стоимости жизни; оплаты жилья; осуществления льгот и выплат персоналу и членам их семей и т.

Налогообложение прибыли - особенности списания затрат

Затраты организации отражают совокупность ее фактических расходов на осуществление уставной деятельности в течение расчетного периода. От суммарного объема затрат зависит основной результирующий показатель деятельности организации предприятия — масса прибыли. Данный путь улучшения финансовых результатов теряет свою актуальность из-за конфискационного характера налоговой системы. Снижение расходов на производство единицы выпускаемой продукции по сравнению с аналогичным показателем у конкурентов улучшает финансовый результат, то есть за прежнюю цену на продукцию предприниматель имеет возможность получать с каждой единицы дополнительную прибыль- Можно сохранить прежнюю норму дохода на единицу, снизить ее цену в сравнении с ценой конкурентов, что приведет к увеличению дополнительной массы прибыли за счет увеличения общих объемов реализации. Все затраты классифицируются и группируются по ряду признаков. По связи с объемом выпуска затраты делятся на постоянные и переменные. Постоянные затраты практически не изменяются на объем выпуска, но изменяются на единицу обратно пропорционально объему выпуска аренда, амортизация. Переменные затраты не изменяются на единицу продукции, но изменяются на весь выпуск пропорционально объему выпуска расходы на сырье, материалы, энергоресурсы, зарплата персонала при сдельной форме оплаты, выплата налогов и т. Смешанные затраты — это затраты, динамика которых частично зависит от изменения объема выпуска расходы на рекламу, маркетинговые и научные исследования, содержание аппаратного управления.

Учетная политика - основа налогового планирования. Планирование (регулирование) себестоимости.

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, используются счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и счет 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". При покупке: - Финдер По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" При зачете: - Финдер Суммы налога на добавленную стоимость, фактически полученные подлежащие получению от покупателей за реализованные им товары, продукцию, работы, услуги и другие ценности и отражаемые по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", уменьшаются на суммы налога по приобретенным оприходованным ценностям, учитываемым по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" по соответствующим субсчетам по мере их оплаты поставщикам подрядчикам или при наступлении соответствующих оснований путем списания оплаченных засчитываемых сумм налога с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты с бюджетом". А дальше — о невозмещаемом НДС: - Финдер 2. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам работам, услугам , подлежащим использованию на непроизводственные нужды, списываются с кредита счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", соответствующих субсчетов на дебет счетов учета источников их покрытия финансирования. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам работам, услугам , подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списываются на дебет счетов учета затрат на производство 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др. Это то о чем писала svet: - Финдер 3.

Ответ - а. Остальные затраты могут включаться в себестоимость.

Тема 5. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Затраты на производство продукции работ, услуг включаются в себестоимость продукции работ, услуг того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты - предварительной или последующей см. Данное Положение о составе затрат является основным и обязательным для всех предприятий документом, регламентирующим состав себестоимости. Для отдельных отраслей народного хозяйства например, инвестиционной деятельности, строительства, торговли и общественного питания, редакционно-издательской и др. Планирование регулирование себестоимости, направленное на ее увеличение и, соответственно, на уменьшение прибыли, как аспект налогового планирования, накопило богатый арсенал возможных способов. Цель же предлагаемой статьи прямо противоположна, а именно, не касаясь возможностей законного увеличения себестоимости, автор попытается дать некоторые практические рекомендации планирования регулирования себестоимости с целью ее снижения и, как следствие, возможности избежания неприятных налоговых последствий в виде штрафов за сокрытие искажение прибыли, дополнительных налогов на добавленную стоимость и на прибыль из-за реализации продукции ниже себестоимости. Всегда проще предотвратить возникновение проблемы, чем исправить уже совершенное. Метод определения выручки. В Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации п.

Что включают в себя операционные расходы и доходы

Вот такой наблюдается в отчетных формах в части прибыли казус! Но зато понятна та ставка налога на прибыль, которая имеет место в вашем случае. Ведь прибыль до налогообложения в отчете о прибылях и убытках равна разнице между всеми доходами и затратами и непроизводственными расходами по нашей терминологии за год. Прибыль же, подлежащая налогообложению, исходя из которой рассчитывается налог на прибыль, хотя тоже представляет собой разницу между доходами и расходами за год, но уже с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ. Во-первых, в расходах учитываются лишь те, которые предусмотрены НК РФ, во-вторых, часть этих предусмотренных НК РФ расходов учитывается только в пределах нормативов, и в-третьих, существуют такие расходы, которые будут учтены в следующем отчетном году. Поэтому-то бухгалтерская прибыль до налогообложения отраженная в форме N 2 , как правило, меньше прибыли, подлежащей налогообложению по налоговой декларации; 2 сумма нераспределенной прибыли, отраженная в балансе форма N 1 , как правило, больше суммы чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках форма N 2. Ведь в форме N 2 отражена прибыль за отчетный год, а в балансе - прибыль за все время существования организации за вычетом дивидендов и других выплат из чистой прибыли, предусмотренных решением собственников. Возвращаясь к документальному оформлению, отметим, что, принимая на работу директора, вы вправе настаивать на том, что необоснованных расходов не должно быть. Исходя из этого, лучше сразу поставить его в известность о том, что ему надо приучить сотрудников составлять обоснования письменно. Тогда сразу станет понятно, насколько необходимо выделение тех или иных сумм.

В АО может формироваться также за счет чистой прибыли фонд продукции), а также расходы на их ремонт подлежат включению в себестоимость продукции. стоимость оплачена, она возмещается бюджетом в пределах величины Однако это относится не ко всем расходам, а только связанным с.

Новое в учете расходов и чистой прибыли

Методы начисления амортизации В общем понимании операционные расходы — это издержки предприятия, не связанные напрямую с основной деятельностью. Как определить, что к каким издержкам относится, как рассчитать чистый операционный доход — подробно расскажем далее. Что включают в себя операционные расходы? Все непрямые расходы предприятия признаются операционными. Ранее существовала классификация издержек на внереализационные , операционные и чрезвычайные. С введением в силу Приказа н такое разделение упразднено, но возможно при необходимости по желанию предприятия.

Необоснованные и неоправданные расходы: выявляем и избавляемся

Резолютивная часть постановления объявлена 27 сентября года. В полном объеме постановление изготовлено 04 октября года. Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Зайцевой А. Определением от Решением суда от Администрация с решением суда не согласилась, в апелляционной жалобе просила его отменить, принять по делу новый судебный акт. Доводы подателя жалобы сводятся к следующему. Использование при расчете размера части прибыли муниципального унитарного Предприятия, подлежащей перечислению в муниципальный бюджет, иных показателей, возможность исключения из указанной в бухгалтерской отчетности суммы чистой прибыли о расходов или доходов законодательством не предусмотрено.

Наверх